损益科目变动公允价值核算
发布:上海仁和会计培训学校 时间:2013-12-17 11:30:46.0 点击:470次
目前研究此问题的文献不少。对会计准则关于“公允价值变动损益”的处理提出种种质疑,但都没有从会计准则的立法理念上理解“公允价值变动损益”会计处理的实质。为此,本文就新准则对“公允价值变动损益”处理的有关规定进行解读,以期能对贯彻实施新准则有所帮助。“公允价值变动损益”是新会计准则下一个全新项目,正确理解与运用“公允价值变动损益”进行账务处理,
上海会计培训学校是会计实务工作者需要解决的实际问题。
一、交易性金融资产公允价值变动的会计处理
下面根据新会计准则的规定,举例说明“公允价值变动损益”的会计处理。
2008年6月30日,该股票的市价涨至15元/股,2008年12月31日该股票市价为14元/股,2009年1月15日甲公司将股票以每股18元予以全部出售。若不考虑其他因素,甲公司的会计处理为甲公司在2008年1月1日以每股10元从二级市场购入乙公司股票100万股,另外支付1万元的交易费用。甲公司将该投资划分为交易性金融资产。:
1.2008年1月1日,购进乙公司股票时:
借:交易性金融资产——成本 10 000 000
投资收益 10 000
贷:银行存款 10 010 000
2.2008年6月30日,确认该股票的公允价值变动:
借:交易性金融资产——公允价值变动 5 000 000
贷:公允价值变动损益 5 000 000
同时,将公允价值变动损益科目余额转入本年利润
借:公允价值变动损益 5 000 000
贷:本年利润 5 000 000
3.2008年12月31日,确认该股票的公允价值变动:
借:公允价值变动损益 1 000 000
贷:交易性金融资产——公允价值变动 1 000 000
同时,将公允价值变动损益科目余额转入本年利润
借:本年利润 1 000 000
贷:公允价值变动损益 1 000 000
4.2009年1月15日,出售该股票:
借:银行存款 18 000 000
贷:交易性金融资产——成本 10 000 000
——公允价值变动 4 000 000
投资收益 4 000 000
同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出
借:公允价值变动损益 4 000 000
贷:投资收益 4 000 000
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