可供出售金融资产会计分录
发布:上海仁和会计培训学校 时间:2014-03-25 14:29:45.0 点击:597次
资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:
(1)如果是股权投资
期末公允价值高于此时的账面价值时:
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:资本公积——其他资本公积
期末公允价值低于此时的账面价值时:
反之即可。
(2)如果是债券投资
①期末公允价值高于摊余成本时
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:资本公积——其他资本公积
如果是低于则反之。
②需特别注意的是,此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算,即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来计算。
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